Por Fan Chen e Mishkin Papai Noel
As indicações da administração Trump apontam para um momento emocionante para o investimento nos Estados Unidos e os investidores EB-5 têm muito pelo que esperar. No entanto, embora os investidores estejam ocupados a avaliar potenciais oportunidades de investimento, as implicações fiscais de tais perspectivas podem não estar no seu radar. Se não estiverem munidos de informações fiscais correctas, quaisquer actividades relacionadas com os EUA, mesmo tão simples como viagens à Terra dos Livres, poderão resultar em encargos fiscais inesperados devidos ao governo dos EUA.
“Investidores EB-5, cidadãos estrangeiros que se mudam para os EUA e prestadores de serviços EB-5 devem estar cientes de alguns fatores-chave relacionados às questões tributárias nas quais eles podem se envolver inadvertidamente”, disse Mishkin Santa, Diretor Fiscal EB-5 da Wolf Grupo.
Isso inclui regras de residência fiscal dos EUA, obrigações fiscais dos EUA para não residentes, regras fiscais que podem sujeitar uma pensão, investimento ou doação estrangeira a impostos dos EUA.
O Importância do planejamento tributário antes da chegada aos EUA
O Programa de Investidores Imigrantes EB-5 concede aos investidores estrangeiros o status de residente nos EUA. Para se preparar para este estatuto, o planeamento fiscal antes da chegada é essencial. Por que? Porque ajuda os investidores a evitar despesas fiscais desnecessárias nos EUA no início do processo, a reduzir as obrigações fiscais a nível mundial e a navegar de forma eficiente em declarações fiscais complexas e dispendiosas anos depois.
Status de imigração versus residência fiscal nos EUA – armadilhas comuns
Um residente permanente nos EUA está sujeito à tributação de renda mundial de acordo com a legislação tributária atual. Ao determinar se um indivíduo está sujeito à tributação nos EUA, é importante distinguir que o seu estatuto de imigração pode ser completamente diferente da sua residência fiscal. O primeiro dia em que um investidor se torna titular de green card pode não ser o mesmo que o primeiro dia em que ele ou ela está sujeito ao imposto de renda nos EUA.
Na verdade, a lei fiscal dos EUA analisa o número de dias de presença nos EUA durante um período de três anos para determinar a data de início da residência fiscal e da tributação nos EUA.
Se um investidor tiver viajado muito para os EUA antes da petição EB-5 para pesquisar o mercado e estabelecer o negócio, o investidor poderá acionar a residência fiscal nos EUA antes de receber o green card. Uma vez acionada a residência, o investidor EB-5 poderá enfrentar despesas de imposto de renda completamente inesperadas, e talvez evitáveis.
Um investidor também pode atrasar se tornar residente fiscal nos EUA simplesmente não vindo aos EUA por determinados períodos de tempo enquanto espera e após receber o green card.
Com um planeamento fiscal adequado, estes tipos de cálculos de dias de viagem podem ser planeados, revistos e implementados num plano para evitar armadilhas que podem ocorrer na intersecção do estatuto de imigração e da residência fiscal.
Os não residentes nos EUA poderiam ter obrigações fiscais nos EUA?
No entanto, gerir os dias em que um investidor está presente nos EUA pode não ser suficiente. Mesmo quando um investidor atrasa a data de início da residência fiscal nos EUA, o investidor ainda poderá enfrentar impostos nos EUA.
Por exemplo, se um investidor não residente receber juros, dividendos, rendimentos de aluguer ou pagamento de anuidades de investimentos ou Centros Regionais dos EUA, o investidor poderá ser afetado pelo imposto sobre o rendimento dos EUA sobre esse rendimento. Para o mesmo ano, os ganhos de capital estrangeiro também devem ser declarados nas declarações fiscais dos EUA. A agravar estas consequências fiscais inesperadas pode significar que o rendimento pode ser alvo de uma taxa fixa de imposto de 30 por cento, a menos que exista um tratado aplicável entre o país de origem do investidor e os EUA.
O planeamento fiscal estratégico que visa reduzir os impostos dos EUA e otimizar as posições fiscais dos investidores pode permitir aos investidores EB-5 gerar retornos mais elevados sobre o investimento e permanecer em conformidade com a legislação fiscal dos EUA.
As pensões e investimentos estrangeiros estão sujeitos a impostos dos EUA?
Certos investimentos detidos por uma pessoa dos EUA no estrangeiro podem resultar em impostos sobre o rendimento dos EUA significativamente mais elevados, em comparação com investimentos semelhantes detidos nos EUA. Existem também declarações fiscais e documentos adicionais que são necessários para estar em conformidade com as regras de declaração fiscal dos EUA. A não apresentação destes relatórios pode desencadear sanções, tais como o método de distribuição excessiva ao abrigo do IRC 1291 ou a falha desproporcional na apresentação ou pagamento de penalidades por parte do IRS.
A razão por trás destas regras é que o governo dos EUA prefere que os contribuintes dos EUA invistam em ações, fundos mútuos, fundos de reforma ou produtos de seguros de vida dos EUA, onde tem jurisdição sobre os investimentos e tem a capacidade de cobrar impostos.
Um dos tipos de investimento mais notórios por tais impostos e penalidades, e que os investidores tendem a ignorar, é a Empresa de Investimento Estrangeiro Passivo. Um exemplo comum disso são os fundos mútuos fora dos EUA. São frequentemente investidos através de pensões estrangeiras e veículos de investimento em seguros de vida. O rendimento desses fundos pode estar sujeito à taxa marginal de imposto sobre o rendimento mais elevada dos EUA, que é actualmente de 39.6 por cento, independentemente da taxa de imposto pessoal dos contribuintes.
Além disso, as perdas decorrentes da venda destes fundos geralmente não são dedutíveis para efeitos fiscais. Como resultado, os impostos e juros cobrados podem ser superiores a 100% do rendimento auferido pelo fundo num determinado ano.
Outro exemplo de tais investimentos estrangeiros que podem estar sujeitos a elevadas taxas de tributação nos EUA são as ações detidas em empresas de países que não têm um tratado de imposto sobre o rendimento com os Estados Unidos. Os dividendos destas empresas estão sujeitos a uma taxa de imposto de 39.6% nos EUA, independentemente da faixa de imposto sobre o rendimento pessoal dos contribuintes.
Portanto, as pessoas que procuram vistos de investidor EB-5 devem tomar medidas para rever as suas participações e compreender as potenciais consequências fiscais dos seus investimentos, mesmo antes de chegarem aos EUA. Armados com a informação adequada e conhecimento fiscal estratégico, os investidores podem tomar decisões informadas para evitar dispendiosos erros fiscais em vez de serem forçados a fazer a triagem dos seus investimentos após o início da residência.
As consequências de um mau planeamento fiscal podem resultar em impostos e multas muito mais elevados e podem desencorajar os investidores EB-5 que já se encontram em território desconhecido e estão mais concentrados nos frutos dos seus investimentos EB-5.
Presentes que podem estar sujeitos a impostos nos EUA
Depois que um investidor inicia o Programa de Investidores de Imigração EB-5 e faz investimentos significativos nos Estados Unidos, doar suas propriedades nos EUA a crianças ou familiares pode acionar o imposto sobre heranças e doações de 40%.
Nos EUA, as isenções fiscais sobre bens e doações têm regras diferentes dependendo do status de residência do indivíduo. Para 2017, o valor da isenção para pessoas nos EUA é de US$ 5.49 milhões. Para não residentes nos EUA, valores de ativos doados acima de US$ 60,000 estão sujeitos a impostos sobre heranças e doações. Para agravar a tributação federal destes activos está o facto de alguns estados também imporem os seus próprios impostos sobre doações e propriedades a nível estadual.
(Nota do Editor: As traduções em chinês podem variar ligeiramente conforme publicadas.)
Fã Chen
Fan Chen é especialista tributário sênior no The Wolf Group. Ela é especializada em conformidade e planejamento de imposto de renda de pessoa física nos EUA para estrangeiros, incluindo portadores de visto EB-5. Ela presta serviços a clientes EB-5 com sua conformidade fiscal anual nos EUA, incluindo divulgação e relatórios de ativos financeiros offshore. Fan é natural de Hunan, China, e é fluente em inglês e mandarim. Fan é um contador público certificado.
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