Navegando no complexo mundo da tributação dos EUA para investidores EB-5 - EB5Investors.com

Navegando no complexo mundo da tributação dos EUA para investidores EB-5

Por Maria Díaz

Quando um investidor EB-5 procura fazer um investimento com pressa para preencher o pedido de visto de imigrante e a documentação da fonte de fundos (SOF), há implicações fiscais muito importantes do investimento que geralmente são ignoradas. Estas implicações estão ligadas ao facto de se tornar residente nos EUA para efeitos fiscais. Dependendo de como estiver estruturado o investimento no projeto EB-5, o estrangeiro não residente poderá estar sujeito à tributação norte-americana. Isto pode causar retenção na fonte do rendimento do investidor e a exigência de apresentar uma declaração de imposto de renda nos EUA.

Freqüentemente, os solicitantes do EB-5 passam uma quantidade significativa de tempo nos EUA com status de visto de não imigrante. Esse tempo passado nos EUA — mesmo que como turista, investidor e outro tipo de visto — pode fazer com que o investidor se torne residente nos EUA para fins fiscais. Para evitá-lo, os requerentes do EB-5 precisam de limitar e monitorizar metodicamente o seu tempo em solo dos EUA para garantir que não cumprem os critérios substanciais do teste de presença, o que pode fazer com que se tornem residentes nos EUA antes mesmo de receberem o seu green card. Embora este teste se aplique a qualquer indivíduo estrangeiro, é especialmente relevante para investidores EB-5, uma vez que normalmente possuem rendimentos e activos significativos no seu país de origem ou noutros locais.

Depois que um indivíduo se torna residente fiscal nos EUA, a pessoa está sujeita a declarar e pagar impostos nos EUA sobre a renda mundial; obrigações fiscais sobre heranças e impostos sobre doações; cumprir os requisitos de relatórios da Lei de Conformidade Fiscal de Contas Estrangeiras (FATCA), como FBAR, 8938, 5471; e outros documentos.

É por causa destes requisitos que tornar-se residente fiscal nos EUA, involuntariamente e sem planeamento fiscal adequado, pode levar a impostos e penalidades significativas.

DETERMINANDO O STATUS DE RESIDÊNCIA FISCAL DOS EUA

Em termos gerais, para determinar se um indivíduo é residente nos EUA para efeitos fiscais, há três perguntas que precisam ser feitas.

O indivíduo é cidadão dos EUA ou estrangeiro residente porque possui um green card dos EUA?

O indivíduo permanece nos EUA 183 dias ou mais durante o ano em curso?

Ele ou ela cumpre o teste de presença substancial para o ano civil (1º de janeiro a 31 de dezembro)?

Se a resposta a qualquer uma dessas perguntas for “sim”, então o indivíduo é residente nos EUA para fins fiscais

O TESTE DE PRESENÇA SUBSTANCIAL

A Receita Federal tem diretrizes claras sobre o teste de presença substancial. Os investidores serão considerados residentes nos Estados Unidos para efeitos fiscais se cumprirem o teste de presença substancial para o ano civil. Para passar neste teste, você deve estar fisicamente presente nos Estados Unidos em pelo menos:

31 dias durante o ano corrente, e

183 dias durante o triénio que compreende o ano em curso e os dois anos imediatamente anteriores, acrescentando:

Todos os dias em que você esteve presente no ano corrente, e

1/3 dos dias em que você esteve presente no primeiro ano anterior ao ano atual, e

1/6 dos dias em que você esteve presente no segundo ano anterior ao ano corrente.

TRIBUTAÇÃO DE INVESTIMENTOS EB-5 PARA CONTRIBUINTES NÃO RESIDENTES

A maioria dos projetos EB-5 são estruturados como uma parceria onde os parceiros pagam impostos associados aos ganhos ou perdas dos seus projetos. Ao final de cada ano fiscal, após o indivíduo ter investido em um projeto EB-5, o investidor receberá um Cronograma K-1, formulário que indica os ganhos (ou perdas) associados à participação no projeto. Os rendimentos de um não residente provenientes de uma parceria nos EUA estão sujeitos às regras de retenção de impostos dos EUA. O IRS exige que a parceria retenha imposto, normalmente a uma taxa de 37% para 2019. Como o imposto está a ser retido às taxas máximas, o contribuinte não residente não é obrigado a apresentar uma declaração fiscal de não residente nos EUA. Contudo, num número significativo de casos, esta taxa de imposto pode ser significativamente superior à taxa de imposto correspondente do indivíduo.

Os contribuintes não residentes podem preparar uma declaração fiscal de não residente nos EUA para solicitar o reembolso de qualquer imposto pago em excesso. Estes impostos podem afectar significativamente o retorno do investimento dos investidores porque, em alguns casos, pode não haver qualquer imposto devido ou pelo menos as taxas de imposto podem ser inferiores entre 10% e 30%.

PLANEJANDO TORNAR-SE UM RESIDENTE FISCAL DOS EUA

Depois que um indivíduo decide solicitar um visto de imigrante EB-5, é importante iniciar o processo de planejamento tributário o mais rápido possível. O investidor normalmente precisará se envolver com contadores e advogados nos EUA e em seu país de origem para poder organizar e projetar de forma eficaz a minimização do impacto fiscal de se tornar um residente nos EUA. Algumas estratégias incluem frequentemente a liquidação de empresas de investimento passivo, a transferência de activos financeiros para bancos dos EUA e a alienação de certos activos.

Além disso, o momento de se tornar residente fiscal nos EUA é um momento em que os indivíduos podem capitalizar certas regras fiscais que lhes permitem “aumentar” a base de custo dos activos apreciados, reduzindo significativamente os impostos sobre mais-valias aquando da venda dos activos. As estratégias que se aplicam a cada indivíduo variam de acordo com as circunstâncias, leis e regulamentos específicos de um país de origem e quaisquer tratados fiscais dos EUA com esse país.

REQUISITOS COMUNS DE RESIDENTES DOS EUA COM ATIVOS ESTRANGEIROS

Poderá haver implicações fiscais significativas para os residentes dos EUA com activos estrangeiros. Certos documentos precisam ser apresentados quando um investidor se torna residente nos EUA para fins fiscais, incluindo o formulário 1040, que é o Formulário de Declaração de Imposto de Renda Individual usado por cidadãos ou residentes dos Estados Unidos para apresentar uma declaração anual de imposto de renda e renda mundial. .

Eles também precisam apresentar o Formulário FBAR (FinCEN) 114, que é o Relatório de Contas Bancárias e Financeiras Estrangeiras. De acordo com o IRS, os residentes ou cidadãos dos Estados Unidos são obrigados a apresentar um FBAR se tiverem interesse financeiro ou autoridade de assinatura sobre pelo menos uma conta financeira localizada fora dos Estados Unidos e o valor agregado de todos os registros financeiros estrangeiros exceder US$ 10,000 em a qualquer momento durante o ano civil relatado. As partes obrigadas a preencher este formulário incluem cidadãos dos EUA; Residentes nos EUA; entidades, incluindo sociedades anônimas, parcerias ou sociedades de responsabilidade limitada, criadas ou organizadas nos Estados Unidos ou sob as leis dos Estados Unidos; bem como trustes ou propriedades formadas sob as leis dos Estados Unidos.

Outro formulário obrigatório é o 8938, que é a Declaração de Ativos Financeiros Estrangeiros Especificados. Isto é usado para relatar ativos financeiros estrangeiros específicos se o valor total de todos os ativos financeiros estrangeiros especificados for superior ao limite de relatório apropriado.

O Formulário 5471 também é obrigatório – que é o Retorno de Informações de Pessoas dos EUA com Respeito a Certas Corporações Estrangeiras – e se aplica se o investidor possuir uma empresa estrangeira controlada (CFC), for um executivo ou diretor da empresa e possuir 10% ou mais do valor total das ações, ou possui 10 por cento ou mais do poder de voto total do capital.

Outro formulário é o 3520, que é o Retorno Anual para Relatar Transações com Fundos Estrangeiros e Recebimento de Certos Presentes Estrangeiros. Isso é usado para relatar um presente estrangeiro recebido de mais de US$ 100,000 de um indivíduo ou patrimônio estrangeiro.

O não preenchimento desses formulários pode resultar em severas penalidades financeiras e processos criminais em alguns casos.

Como você pode ver, há muito em que pensar para os potenciais investidores do EB-5. Trabalhar com um profissional tributário especializado, desde o início do processo, ajudará a diminuir o risco de perder questões importantes. Além disso, é fundamental que os potenciais investidores do EB-5 sejam apoiados por uma equipe profissional em diversas áreas que compreenda essas complexidades. Dessa forma, eles não enfrentam problemas fiscais depois de se tornarem residentes nos EUA. O programa EB-5 é um caminho maravilhoso para os investidores criarem uma nova vida para si e suas famílias. Porém, não se esqueça que o planejamento é sempre a chave para o sucesso e ao mesmo tempo minimiza as dores de cabeça.

Maria Antonietta Diaz, MACc

Maria Antonietta Diaz, MACc

Maria Antonietta Diaz é uma empreendedora visionária e consultora de negócios internacionais. É fundadora e CEO do Grupo GBS, grupo de empresas especializado em consultoria de startups, assessoria financeira, tributária e gestão empresarial. Diaz, com mais de 30 anos de experiência, tem contribuído para Telemundo, Univision e PBS por sua experiência em PMEs, impostos e empreendedorismo. Ela também é membro fundadora e ex-presidente da organização sem fins lucrativos Mujeres Latinas, no sul da Flórida. Seu compromisso com a melhoria e o sucesso dos pequenos empresários é sua inspiração.

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