Por Edward C. Beshara, Rich Williams e Marc D. Teitelbaum
Os agentes da China e os seus investidores estão agora a tornar-se mais sofisticados e conscientes das implicações financeiras e fiscais de fazer um investimento EB-5 num novo projecto EB-5 empresarial dos EUA. Muitos agentes e os seus investidores estão a fazer perguntas sobre as consequências fiscais e financeiras da China e dos EUA resultantes da imigração para os Estados Unidos e sobre como realizar o planeamento fiscal pré-imigração. As leis fiscais dos EUA podem exigir que o investidor EB-5 que obtenha residência permanente condicional seja tributado sobre o seu rendimento mundial, o que é uma preocupação para muitos cidadãos chineses.
Dado que as leis fiscais dos EUA diferem das leis fiscais chinesas, é importante que os investidores compreendam todo o âmbito das implicações antes de iniciarem o processo EB-5. Como agente, você pode achar útil compreender alguns dos requisitos básicos dos impostos dos EUA e aconselhar seus clientes investidores a procurar aconselhamento qualificado para prepará-los para as implicações financeiras e fiscais da solicitação de um visto EB-5. É por causa dos impostos dos EUA que os investidores poderão usufruir dos muitos benefícios que procuram ao vir para os Estados Unidos, nomeadamente educação, infra-estruturas e qualidade ambiental. Embora todos os investidores EB-5 devam aderir às leis fiscais aplicáveis dos EUA, há uma variedade de estratégias que, com planeamento adequado, podem ser implementadas para minimizar a responsabilidade fiscal dos investidores, sem atrasar o processo de candidatura EB-5.
Planejamento e Conformidade Tributária Internacional
Existem muitos modelos EB-5 legalmente aceitos para os investidores utilizarem ao investir seus fundos pessoais em um novo empreendimento comercial. O método mais comum consiste em o investidor chinês transferir primeiro os seus fundos pessoais para uma conta de garantia nos EUA e depois para uma nova empresa comercial. A nova empresa comercial dos EUA comprometerá os fundos dos investidores, geralmente imediatamente após a libertação do depósito, para o projecto ou entidade criadora de emprego dos EUA. Depois de comprometerem os seus fundos, os investidores apresentarão as suas petições I-526 e normalmente obterão a sua residência condicional num período de 16 meses (permitindo tempo para investir, apresentar um pedido ao USCIS e aguardar a aprovação do I-526).
Durante o período de espera da I-526, muitos investidores permanecerão no seu país de origem, levantando duas questões muito importantes: 1) Quais são as implicações fiscais para o investidor durante este período, e 2) Quais são as implicações fiscais para o novo sistema comercial? empresa, pois afeta o investidor EB-5.
Este artigo pressupõe que a nova empresa comercial dos EUA (“Fundo dos EUA”) é classificada como uma parceria ao abrigo da legislação fiscal dos EUA. Consequentemente, o Fundo dos EUA será geralmente tratado como uma entidade de passagem e os investidores serão tratados como se tivessem recebido directamente as suas partes proporcionais do rendimento do Fundo dos EUA.
Um investidor será tratado como estrangeiro não residente para fins de imposto de renda nos EUA até obter um green card condicional, presumindo que não tenha passado no teste de presença substancial. A menos que vivam nos Estados Unidos com um status de visto diferente no momento da solicitação do EB-5, é improvável que os investidores do EB-5 passem neste teste. De acordo com o teste de presença substancial, uma pessoa presente nos Estados Unidos por 183 dias ou mais durante um ano civil é residente fiscal dos EUA naquele ano. Uma pessoa que esteja presente nos Estados Unidos por menos de 183 dias, mas pelo menos 31 dias, durante um único ano ainda pode ser considerada residente fiscal dos EUA naquele ano se a soma do número de dias em que a pessoa esteve presente no Estados Unidos durante o ano corrente e os 2 anos anteriores (quando multiplicado pela fração aplicável) equivale a pelo menos 183 dias.
Como resultado, o investidor não estará sujeito à tributação dos EUA sobre o seu rendimento mundial até receber residência permanente condicional e se mudar para os Estados Unidos, mas poderá estar sujeito a um imposto retido na fonte de 30% nos EUA (ou a uma taxa reduzida nos termos da China de 1984). -Acordo de imposto sobre o rendimento dos EUA para evitar a dupla tributação (“tratado fiscal EUA-China”) sobre a sua participação em certos tipos de rendimentos fixos ou determináveis provenientes dos EUA, tais como juros, dividendos, rendas ou anuidades (“rendimento FDAP”) , recebidos pelo Fundo dos EUA da entidade criadora de empregos (“JCE”) ou de outras fontes dos EUA Depois que os investidores obtiverem a residência permanente condicional e se mudarem para os Estados Unidos, regras diferentes serão aplicadas aos seus rendimentos, ambos obtidos a partir do seu EB-5. investimento e outros.
Implicações fiscais da residência permanente condicional
Depois que o investidor receber a aprovação do seu formulário I-526 e receber a residência permanente condicional nos EUA, ele estará sujeito a requisitos diferentes dos que estava enquanto aguardava a aprovação do I-526. Neste momento, a questão candente para muitos é se serão ou não tributados sobre o seu rendimento mundial.
Um investidor que ainda não seja residente sob o teste de presença substancial será considerado residente fiscal dos EUA quando obtiver um green card condicional (após aprovação I-526). Como residente fiscal de rendimento, o investidor estará então sujeito à tributação dos EUA numa base mundial, às regras anti-diferimento e aos requisitos abrangentes de prestação de informações sobre activos e actividades estrangeiras. Contudo, factores como a disponibilidade de créditos para impostos estrangeiros pagos e a aplicação de disposições do tratado para evitar a dupla tributação deverão mitigar o impacto da tributação mundial e ajudar a garantir que o rendimento do investidor seja tributado apenas uma vez às taxas dos EUA.
Para fins de imposto sobre heranças e doações nos EUA, um investidor será considerado residente nos EUA quando estabelecer presença física nos Estados Unidos, juntamente com a intenção de permanecer nos Estados Unidos indefinidamente (requisitos de residência permanente). As doações dos fundos de investimento exigidos recebidas por um estudante F-1 da China dos pais na China geralmente não devem estar sujeitas ao imposto sobre doações dos EUA, mas podem estar sujeitas aos requisitos de declaração do IRS. No entanto, doações de fundos provenientes de uma conta bancária nos EUA, ou doações de um progenitor que seja cidadão dos EUA ou esteja domiciliado nos Estados Unidos no momento da doação, podem desencadear a tributação de doações nos EUA.
Para muitos investidores, o sistema fiscal dos EUA é intimidante ou, pelo menos, uma preocupação quando se considera o EB-5. As secções seguintes apresentam algumas estratégias que podem ser utilizadas pelos investidores e seus consultores para minimizar a responsabilidade fiscal na medida do possível.
Estratégias e soluções
Atrasar a residência permanente do empresário principal
Os investidores preocupados com os impostos podem querer considerar adiar a residência permanente do membro da família mais rico até que sejam capazes de planear adequadamente o sistema fiscal dos EUA.
O principal indivíduo da família que detém riqueza pode tomar medidas para que seu cônjuge invista os fundos EB-5 e primeiro registrar a petição I-526 para que marido e mulher e filhos menores obtenham residência permanente condicional. O cônjuge investidor com menos bens e filhos menores está agora em condições de obter residência permanente condicional durante os próximos dois anos. O cônjuge requerente deve cumprir todas as leis fiscais aplicáveis descritas acima, mas como o seu rendimento não é tão grande, a carga fiscal será menor. Entretanto, o cônjuge com mais bens pode permanecer no seu país de origem e visitar a sua família nos Estados Unidos enquanto prepara os seus bens (desde que não os visite com frequência suficiente para cumprir o teste de presença substancial).
No momento de apresentar a petição I-829 para remover as condições, o cônjuge requerente pode incluir o cônjuge ganhador principal (e, claro, os seus filhos) para obter residência permanente para toda a família. Durante o tempo entre o investimento real e a remoção das condições, o cônjuge com mais riqueza pode tomar as medidas necessárias para planear adequadamente as implicações fiscais e organizar a sua riqueza de uma forma que minimize a responsabilidade fiscal.
Embora os tempos de processamento do USCIS sejam normalmente vistos de forma negativa, no caso de um investidor preocupado com os impostos, os tempos de processamento podem, na verdade, ser um benefício. A preparação, apresentação e julgamento da petição I-526 podem levar de 12 a 14 meses, e os investidores podem esperar mais três ou quatro meses para obter a residência permanente condicional por um período de dois anos. Mesmo após o pedido de remoção das condições, os investidores aguardam cerca de 12 meses pela adjudicação e aprovação dos seus formulários I-829. Antes de tudo ser dito e feito, o principal ganhador da família terá até quatro anos para planejar a melhor maneira de administrar seu patrimônio para fins fiscais, sem atrasar o recebimento do visto EB-5. Durante este período de espera, o ganhador principal deve procurar aconselhamento de profissionais fiscais qualificados dos EUA.
Alienação de certos ativos antes da residência permanente
Os investidores também podem querer considerar a alienação de certos activos que possam apresentar complicações fiscais nos EUA antes de se tornarem residentes permanentes nos EUA. Por exemplo, os investidores podem querer transferir certas propriedades situadas fora dos Estados Unidos por meio de doação a pessoas dos EUA ou de fora dos EUA antes de obterem um green card. Além disso, os investidores podem considerar a alienação de ações de determinadas empresas não norte-americanas que geram principalmente rendimentos passivos, para evitarem ficar sujeitos às regras anti-diferimento dos EUA no que diz respeito a essas empresas. Finalmente, os investidores que possuem empresas não norte-americanas podem querer tentar aumentar a base de custos dos activos detidos por essas empresas, por exemplo, preenchendo eleições de classificação de entidades com marcação na caixa no que diz respeito às empresas. Os investidores devem consultar consultores fiscais internacionais experientes dos EUA antes de iniciar qualquer uma das etapas anteriores.
Nenhum imposto pessoal sobre a renda mundial para residentes permanentes condicionais EB-5
Ao contrário da crença popular, é possível que um titular de green card dos EUA seja tributado como não residente dos Estados Unidos, apesar de viver nos Estados Unidos durante a maior parte do ano. Ao abrigo dos tratados bilaterais de imposto sobre o rendimento dos EUA com outros países, quando as leis internas nacionais de dois países reivindicam a residência fiscal de um indivíduo, o litígio é resolvido pelas “disposições de desempate” do tratado sobre o imposto sobre o rendimento. Ao abrigo do tratado fiscal entre os EUA e a China, que não contém disposições consuetudinárias de desempate (tais como residência permanente, centro de interesses vitais e residência habitual), o litígio sobre residência deve ser resolvido por um acordo entre as autoridades competentes dos EUA e da China. Tal como acontece com todo o planeamento fiscal internacional, as estratégias e soluções serão determinadas caso a caso.
No contexto dos tratados de imposto sobre o rendimento, uma autoridade competente é um representante de cada jurisdição do tratado que é responsável pela implementação do tratado e das suas disposições.
Com planejamento, orientação e representação adequados por um advogado tributário internacional experiente, os titulares de green card dos EUA podem evitar a tributação sobre sua renda mundial sendo tributados como não residentes. Este é realmente o melhor dos dois mundos; um green card dos EUA sem tributação sobre a renda mundial. Este não é, contudo, um esforço que deva ser empreendido por alguém sem amplo conhecimento de tributação internacional e de planeamento fiscal baseado em tratados.
Tal manobra é mais difícil para indivíduos de países não-tratados, como Brasil e Hong Kong, porque a implementação bem-sucedida do plano exigirá o estabelecimento legal de residência fiscal em um país separado do tratado, o que requer colaboração com advogados estrangeiros e conhecimento dos EUA, internacionais e estrangeiros. leis tributárias. O menor erro poderia arruinar toda a estratégia e resultar numa tributação mundial do rendimento.
Abandono voluntário da residência permanente
Para evitar a tributação contínua dos EUA sobre os activos mundiais, o investidor chinês residente tem um certo período de tempo para abandonar a sua residência permanente. Esta é uma estratégia para investidores cuja principal preocupação é a residência permanente para o seu cônjuge e/ou filhos, mas não é prudente fazê-lo até que as condições impostas aos green cards dos investidores tenham sido removidas.
Um investidor que abandone o estatuto de residência permanente nos EUA depois de manter esse estatuto durante 8 dos últimos 15 anos poderá estar sujeito a um imposto de saída dos EUA se o investidor atingir determinados limites de rendimento ou património líquido ou não certificar a conformidade com as leis fiscais dos EUA.
Corporações estrangeiras chinesas que investem em empresas dos EUA
As empresas chinesas estão agora a investir no estabelecimento de empresas norte-americanas com o objectivo de se tornarem centros regionais EB-5 e/ou projectos compatíveis com EB-5.
As empresas chinesas não devem ser consideradas contribuintes dos EUA, mas podem estar sujeitas a uma retenção na fonte de 30% nos EUA (ou a uma taxa reduzida nos termos do tratado fiscal EUA-China) sobre o recebimento de qualquer rendimento FDAP proveniente de subsidiárias dos EUA ou de outras fontes dos EUA. Se os proprietários das empresas chinesas obtiverem green cards, então as empresas chinesas poderão tornar-se “empresas estrangeiras controladas” ou “empresas de investimento estrangeiro passivo”, que estão sujeitas a regras anti-diferimento ao abrigo da legislação fiscal dos EUA que poderiam acelerar a tributação dos EUA de certos bens não distribuídos. lucros das corporações.
Conclusão
Para agentes chineses e seus investidores do programa EB-5, o planejamento tributário e financeiro é parte integrante da mudança para os Estados Unidos. Felizmente, mesmo que os investidores não tenham se preparado adequadamente antes de considerar o EB-5, existem estratégias para planejar e investir simultaneamente, de forma a não atrasar a obtenção da residência permanente nos EUA. Além disso, com um pouco mais de antecedência, profissionais da área tributária podem orientar os investidores sobre como transferir e investir seus fundos de forma a minimizar a carga tributária. É altamente recomendável que os agentes conscientizem seus investidores sobre as implicações tributárias da residência permanente nos EUA, para que estejam o mais bem preparados possível para todos os aspectos de sua mudança.
Edward C. Beshara - Sócio-gerente, Associação Profissional Beshara
JD, Universidade da Flórida (EUA); B. Juris, LL.B (Universidade Monash, Melbourne, Austrália)
Rico Williams – Associado Gerente Sênior, Dentons US LLP
LL.M., Tributação, Universidade de Nova York, Faculdade de Direito; JD, Escola de Direito Maurer da Universidade de Indiana; BSBA, Universidade de Washington em St Louis
Marc D. Teitelbaum - Parceiro, Dentons US LLP
LL.M., Tributação, Universidade de Nova York, Faculdade de Direito; JD, Faculdade de Direito da Universidade de Nova York; BA, Universidade de Chicago
Presidente do legado de prática tributária dos EUA de Dentons
Ed Beshara
Edward Beshara é sócio-gerente do Beshara PA Global Migration Law Firm, que fornece soluções de sucesso para investidores EB-5 e suas famílias, projetos de centros diretos e regionais EB-5. Beshara é membro dos Comitês de Novos Mercados e Melhores Práticas do IIUSA (Invest in the USA), e faz parte do Comitê Consultivo e da Força-Tarefa do Conselho de Migração de Investimentos, Genebra. Ele é ex-professor adjunto de Direito de Imigração Empresarial na Faculdade de Direito da Universidade da Flórida.
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